Съдържание:
Когато корпорация ликвидира своите активи частично или изцяло, корпорацията може да издава ликвидационни разпределения, известни също като ликвидационни дивиденти, на своите акционери. Корпорацията може да предостави безкасови ликвидиращи разпределения, ликвидиращи парични дивиденти или и двете. Службата за вътрешни приходи изисква получател на разпределение на парични средства да регистрира сумата, която получава по линия 8 на формуляр 1099-DIV. За да могат данъчните власти да разгледат разпределението на паричните средства като облагаеми за получателя, получената сума трябва да надвишава базата на данъкоплатците в акциите на корпорацията.
основа
По принцип базата на акционера е равна на сумата, която той плаща за придобиване на акции в корпорация, включително комисиони и свързани с тях такси. Ако човек приеме собственост върху акции чрез средства, различни от закупуването му, IRS предоставя насоки за определяне на базата на индивида в запасите в IRS Publication 550. Ако, например, данъкоплатец получи запас в резултат на наследство, IRS обикновено изисква получателят да поеме справедливата пазарна стойност на запаса към момента на смъртта на починалия като негова основа в запаса. Ако, от друга страна, дадено лице получава акции като плащане за услуги, IRS изисква от него да претендира справедливата пазарна стойност на акциите като доход и да приеме претендираната сума като своя база в акциите.
Печалби срещу загуби
Корпорацията може да предостави разпределяне на парични средства в една или повече вноски. Ако общата сума, получена от акционер, надвишава базата на данъкоплатците в акциите на корпорацията, той записва капиталова печалба от своите федерални данъци. Ако дадено лице получава ликвидни разпределения, които са равни на сума, която е по-малка от базата му в акциите на корпорацията, той записва капиталова загуба.
Краткосрочни или дългосрочни
Продължителността на времето, през което данъкоплатецът притежава акциите, емитирани от ликвидиращата корпорация, определя дали той записва капиталовата си печалба или загуба като краткосрочни или дългосрочни по своите федерални данъци. Периодът на задържане на лицето започва в деня, в който той придобие акции в корпорация и приключва в деня след получаването на плащане или окончателното разпределение на ликвидност за акциите. Ако данъкоплатец притежава акции за една година или по-малко, IRS счита капиталовата си печалба или загуба за краткосрочна. Ако периодът на държане на дадено лице надхвърля една година, IRS разглежда неговата капиталова печалба или загуба като дългосрочна.
Няколко придобивания
Ако данъкоплатец закупи акции в корпорация в няколко отделни транзакции и корпорацията реши да ликвидира напълно своите активи, IRS изисква от акционера да разпредели всички разпределения на ликвидни парични потоци върху всеки от различните блокове акции, които той притежава. С други думи, данъкоплатецът трябва да раздели броя на акциите, които е закупил във всяка сделка, на общия брой акции, които притежава, за да определи размера на неговата капиталова печалба или загуба. Ако корпорацията реши вместо това частично да ликвидира активите си, данъчната служба изисква от същия акционер да приложи сумата, която получава като разпределение на парични средства за ликвидация само срещу набор от акции, които той желае да изкупи в замяна на разпределението.