Съдържание:
За целите на федералния данък върху доходите на САЩ федералната корпорация трябва да определи цялостния си счетоводен метод във формуляр 1120, списък K, ред 1 като парични средства, начислени или други. Обикновено корпорацията може да използва всеки метод на счетоводство, подкрепен от счетоводните книги и записи, които ясно отразяват облагаемия доход на последователна основа (Раздел 446 на вътрешния данъчен кодекс).
Паричен метод
Повечето дребни корпоративни данъкоплатци използват метода на паричните постъпления и плащания. Този метод изисква признаване на дохода, когато корпорациите получават плащане или когато средствата са заделени за тяхното използване. Вземанията за удръжки по паричния метод могат да възникнат само когато корпоративните данъкоплатци действително извършват плащане преди края на годината и само ако плащането не създава актив с полезен живот, който е по-дълъг от 12 месеца.
Метод на начисляване
Всички корпорации със средни годишни брутни приходи над $ 5 милиона трябва да използват метода на начисляване. Този метод най-общо изисква признаване на доходите при приключване на дейностите по доходите и позволява приспадане на разходи при възникване на задължение. Имайте предвид, че сложните разпоредби в данъчния кодекс могат да се прилагат за ситуации, в които корпорациите получават плащания преди приключване на дейностите по доходите или извършват плащания, преди действително да съществуват задължения.
Други методи
Данъчният кодекс позволява на корпорациите да използват комбинация от парични средства, натрупване или други счетоводни методи, които ясно отразяват облагаемия доход на постоянна основа от година на година. Методът следва също така да постигне разумно съпоставяне на свързаните с тях приходи и разходи. Например, корпоративният данъкоплатец не може да използва паричния метод за изчисляване на дохода и метода на начисляване за определяне на разходите, или обратното.
Методи за специални продукти
Независимо кой метод на счетоводство се използва от корпорацията, той трябва да следва и сложните счетоводни правила за специални позиции, като например покупки и продажби на запаси, дългосрочни договори, продажби на вноски, амортизация на дълготрайни активи и стопански дейности. Може да искате да се консултирате с вашия данъчен адвокат или с дипломиран експерт-счетоводител по конкретни въпроси по тези и други силно нюансирани теми.
Промяна в методите
Корпорацията избира счетоводните си методи при подаване на първоначална федерална данъчна декларация. За да се променят впоследствие методите на отчитане за всяка бъдеща година, корпорацията трябва да подаде формуляр 3115, за да получи одобрение от Службата за вътрешни приходи. В допълнение, корпоративните данъкоплатци обикновено трябва да вземат под внимание специалните времеви корекции съгласно раздел 481 (а) на IRC, за да се избегне дублиране или пропускане на позиции от приходи или разходи.