Съдържание:
Терминът "корпоративно данъчно планиране" обхваща стратегическото структуриране на бизнес операциите с цел минимизиране на данъчните задължения. Дейностите по корпоративно данъчно планиране обикновено се стремят да избягват правното поемане на данъчни разходи, вместо незаконно избягване на съществуващо задължение за плащане на данъци. Данъчното планиране представлява насочена към бъдещето дейност, за разлика от спазването на данъчното законодателство или отчитането, която отразява вече проведените събития. Корпорациите обикновено ангажират сертифицирани счетоводители или данъчни адвокати за технически съвети в тази сложна област.
единица
Данъчните експерти разбират, че лечението варира в зависимост от вида на юридическото лице, което извършва дейност. В Съединените щати редовните юридически лица трябва да плащат федерален данък върху доходите от годишните доходи, а при последващото разпределение на тези доходи индивидуалните акционери, които получават дивиденти, също трябва да плащат данък. Някои корпорации (обикновено тези, които не предлагат акции на публична борса) могат да се стремят да избягват дублиращи се нива на данъчно облагане, като организират като S корпорации или дружества с ограничена отговорност. Службата за вътрешни приходи третира тези специални корпорации, подобни на партньорства (IRC секции 701-777), тъй като облагането на годишните доходи се прилага само за акционера, а не за предприятието.
компетентност
Основен аспект на корпоративното данъчно планиране включва определяне кои конкретни държави, държави и градове имат правомощия да налагат данък върху корпоративните дейности. Всяко суверенно правителство поддържа различни правила за налагане на данък, което означава, че юрисдикционният арбитраж може да създаде разлики в данъчните разходи. Например, една корпорация може да реши да установи операции в Невада или Швейцария, вместо в Калифорния или Германия, съответно, поради вероятно спестяване на данък върху доходите. Обратно, продължаващото развитие на бизнеса, като например печелене на приходи от нов клиент, разположен в грешната страна на юрисдикционна граница, може да предизвика допълнителни задължения за корпоративен данък.
синхронизиране
Възможностите за корпоративно данъчно планиране често възникват от идентифицирането на подходящото време за признаване на позиция от приходите или разходите. Отлагането на признаването на дохода за бъдещ период или ускоряването на удръжките на разходите към текущия период води до положителни парични потоци и спестявания поради времевата стойност на парите. Стратегическото използване на несъответствията в правилата за счетоводното счетоводство спрямо данъчното счетоводство може да помогне за създаването на времеви разлики, които създават данъчни облекчения. Примерите за времеви различия, използвани от данъчните специалисти за корпорации в САЩ, включват отсрочване на данъчното облагане на доходите, получени от чуждестранни дъщерни дружества, и ускорени амортизационни отчисления за квалифицирани дълготрайни активи (IRC, раздел 168).
Атрибути
Данъчните атрибути представляват благоприятни характеристики на данъчната позиция на корпорацията, която планиращите могат да използват за компенсиране на данъчните задължения. Корпоративните федерални характеристики на подоходния данък в САЩ включват нетни оперативни загуби, кредити за научни изследвания и развитие и чуждестранни данъчни кредити. IRS позволява на корпорациите да предявят претенции за тези атрибути през текущата година и да ги пренасят в бъдещи години, за да максимизират ползата. Планирането около атрибутите обикновено се отнася до генерирането на допълнителни претенции (например чрез анализиране на дейностите, които отговарят на определението за научноизследователска и развойна дейност (IRC, раздел 41) или идентифициране кога да се използват специфични видове и количества атрибути.