Съдържание:
- Сервитути като продажба
- Разпределение на собствеността
- Изчисляване на облагаемата печалба
- 1031 Отмяна на размяна
Фирмите за клетъчни комуникации могат да закупят вечни сервитути за поставяне на клетъчни радио-кули за ретранслатори. Тъй като вечната сервитута осигурява на компаниите с постоянни права на собственост, Службата за вътрешни приходи третира продажбите на вечни сервитути като продажби на недвижими имоти. За собственика на земята това третиране има значителни данъчни облекчения.
Сервитути като продажба
Когато продавате сервитут, който ограничава правата на собственост на купувача до определен период от време, IRS третира сделката като договор за наем. Лизинговите плащания, които получавате, са обект на по-високите обикновени данъчни ставки. Въпреки това, когато продавате вечен сервитут, трайността на правата на купувача в земята изисква по-скоро данъчно третиране, отколкото продажба на недвижима собственост. Тъй като продажбите на имоти подлежат на правилата за капиталови печалби, продажбата на вечен сервитут може да ви спести значителна сума на данъка върху дохода в резултат на по-ниските данъчни ставки върху дългосрочните капиталови печалби.
Разпределение на собствеността
Както в случая с продажбата на всеки капиталов актив, първо трябва да определите каква е вашата данъчна основа в земята, на която е бил продаден сервитутът. Не можете обаче да използвате данъчната основа за целия си имот; вместо това трябва да разпределите само частта от земята, която е обект на вечния сервитут. Да предположим, например, че придобивате 10 акра земя с цена от 1 милион долара. Ако само един от тези акра е обект на сервитута, вие разпределяте 10% ($ 100,000) от общата данъчна основа на един акър, тъй като представлява 10% от 10-те акра.
Изчисляване на облагаемата печалба
След като разпределите данъчната си база, изчислете капиталовата си печалба като цената, която получавате за вечния сервитут без данъчната основа. Например, ако клетъчната компания ви предлага 5 милиона долара в замяна на постоянния сервитут, ще съобщите за капиталова печалба от 4,9 милиона долара. При условие, че притежавате имота за повече от една година по време на продажбата на сервитута, можете да съобщите за 4,9 млн. Долара като дългосрочна капиталова печалба от списък D и да се възползвате от по-ниските данъчни ставки. Ако обаче притежавате земята за една година или по-малко, трябва да съобщите за сделката като краткосрочна капиталова печалба, която е обект на обичайните данъчни ставки.
1031 Отмяна на размяна
Продаването на вечен сервитут ви дава възможност да отложите получената облагаема печалба чрез сключване на подобна разменна сделка. Основното изискване на подобните правила за обмен е, че реинвестирате приходите от продажбата на сервитута в подобен имот. Въпреки това, трябва да идентифицирате подобен имот в рамките на 45 дни от продажбата на вечния сервитут. Освен това, покупката на подобна собственост трябва да бъде завършена в рамките на 180 дни от продажбата на сервитута или крайния срок за подаване на следващата данъчна декларация, което от двете е по-рано. Ако решите да закупите подобен имот, вашата база в новия имот е идентична с тази, която имате в сервитута. Следователно не признавате облагаема печалба, докато не продадете подобна собственост.