Съдържание:
Амортизацията на облигацията и косвеният метод на паричния поток включват както непаричните лихвени разходи. При решаването на паричния поток, използвайки индиректния метод, счетоводителите трябва да коригират всички непарични разходи от нетния доход, счетоводна печалба, съдържаща както парични, така и непарични разходни елементи. По този начин с амортизация на облигации, счетоводителите допълнително дисконтират или коригират косвения метод на паричния поток върху свързаните с тях разходи за лихви. В зависимост от вида на амортизацията на облигациите, корекцията към нетния доход може да бъде прибавяне или изваждане.
Амортизация на облигации
Амортизацията на облигации е процес на разпределяне на сумата на отстъпката от облигации или на премията за облигации към всеки от периодите на плащане на лихви по облигацията през срока на облигацията. Облигациите могат да емитират с отстъпка или премия към тяхната номинална стойност, когато пазарният лихвен процент е по-висок или по-нисък от купонната ставка на облигацията. Докато лихвата за купоните е сумата на лихвеното плащане в брой за всеки период на плащане на лихви, сумата на амортизацията за намаление на облигациите или амортизацията на премия за облигации във всеки период добавя или изважда от плащането на купона за периода, за да се получи ефективният разход за лихви, използван в нетната изчисляване на дохода.
Непряк метод на паричния поток
Косвеният метод изчислява паричния поток от оперативните дейности на базата на нетния доход. Нетният доход не е паричен поток, а счетоводителите трябва да го коригират, като включват всички парични постъпления и изходящи парични потоци, които не се отчитат като приходи и разходи, и като се изключат всички непарични приходи и непарични разходи. Например, когато счетоводителят преди това използва непаричен разход за изчисляване на нетния доход, счетоводителят добавя обратно размера на непаричните разходи за решаване на паричния поток. В допълнение, когато счетоводителят не смята изходящия паричен поток като разход и не го използва в изчислението на нетния доход, счетоводителят трябва да извади сумата на изходящите парични потоци без разход от нетния доход, за да реши за паричния поток.
Отстъпка за облигации
Амортизацията на отстъпка от облигации винаги води до действителен или ефективен разход за лихви, който е по-висок от лихвеното плащане на облигациите за всеки период. Когато една облигация се продава с отстъпка, действителният или пазарният лихвен процент е по-висок от купонния или номиналния лихвен процент. Следователно, счетоводителите добавят сумата на амортизацията за дисконтове на облигации за всеки период на плащане с купон в брой, за да получат действителните разходи за лихви за изчисляване на нетния доход. За да решат за паричния поток, счетоводителите добавят непаричната част от лихвения разход към амортизацията на отстъпката за облигации обратно към нетния доход.
Bond Premium
Амортизацията на премията за облигации винаги води до действителните или ефективни разходи за лихви на облигацията, които са по-ниски от лихвеното плащане на облигациите за всеки период. Когато облигацията се продава на премия, действителната или пазарната, лихвеният процент е по-нисък от купонния или номиналния лихвен процент. Следователно, счетоводителите изваждат размера на амортизационната премия за всеки период от плащането на купона в брой, за да получат действителните разходи за лихви за изчисляване на нетния доход. За да решат за паричния поток, счетоводителите изваждат от нетния доход като изходящ паричен поток частта от купонното плащане в брой, която не се отчита като лихвен разход в амортизацията на облигационната премия.