Насоки за амортизация на IRS за изобразително изкуство

Фирмите често инвестират в изкуството по същия начин, както и в други елементи на дизайна. В професионална обстановка изявите на изобразителното изкуство във фоайето или в коридорите на офиса могат да впечатлят клиентите. В луксозните хотели, курорти и минерални извори картините и скулптурата са част от луксозната атмосфера, която гостите очакват. И в двата случая изкуството се използва от бизнеса с намерението, че ще допринесе за крайния резултат. Въпреки това, за разлика от повечето други активи, които се използват в дейностите за производство на доходи, изобразителното изкуство почти никога не се амортизира.

Фирмите често събират и показват изкуство, за да впечатлят клиентите.

Изкуството не се амортизира съгласно правилата на IRS

За да бъдат амортизируеми съгласно основните насоки на Вътрешните приходи, активите трябва да отговарят на четири общи изисквания. Три от тях не са предмет за повечето изкуства, използвани в бизнеса: Първо, имотът трябва да е собственост на данъкоплатеца. Второ, имотът трябва да се използва за доход. Трето, от имота трябва да се очаква да продължи повече от една година. Неспазването на четвъртото изискване е защо почти всички изкуства, използвани в бизнеса, не се амортизират: Имотът трябва да има "определяем полезен живот". Следователно IRS потвърждава в Решението за приходите 68-232, че не смята, че изкуството е амортизирано.

Определящо изискване за полезен живот

Наличието на „полезен живот“ означава, че имотът трябва да губи своята стойност за бизнеса във времето - например, чрез износване. Обикновено изкуството не отговаря на това изискване, тъй като, въпреки че то е обект на физическо разпадане във времето, това не се отразява непременно върху неговата парична стойност. Това, че полезният живот трябва да бъде "определяем", означава, че загубата на стойност с течение на времето трябва да бъде до известна степен предсказуема - данъкоплатецът трябва да може да каже предварително и в рамките на разумния срок колко дълго ще може да използва актива, за да генерира доход. Изкуството, което се използва в бизнеса рядко, ако изобщо, отговаря на някой от компонентите на това четвърто изискване.

Изключение от данъчен съд

Много рядко, и при много специфични обстоятелства, Съдът на САЩ за данъчно облагане се е произнесъл срещу позицията на IRS. Във всеки от тези случаи спорното изкуство не е било картина или скулптура, изложена в офис обстановка. По-скоро тези случаи включват професионални музиканти, използващи антични инструменти - изключително ценни и считани за изкуство сами по себе си - в техните изпълнения. Възпроизвеждането на инструментите ги подлагаше на по-висока степен на износване, отколкото обикновеното показване. За повечето данъкоплатци, притежаващи изкуство, това тясно изключение няма да се прилага. Дори за онези, които биха могли да попаднат в изключението, се препоръчва внимание; приемането на амортизация на такъв имот може да подложи данъкоплатеца на по-интензивна проверка от страна на данъчните власти.

Инвентаризация на галерия

В противен случай амортизируемите активи не могат да се амортизират, ако те са вашите рекламни места, а не се използват от вашия бизнес. Например, ако стартирате автокъща, колите в инвентара ви не могат да бъдат амортизирани. По същия начин изкуството, което се продава на клиенти, не се амортизира.

Изкуство за лично удоволствие

Изкуството, което притежавате за личното си удоволствие, за разлика от използването му в дейност, произвеждаща доход, не е амортизирано. Правилата на IRS разрешават амортизация само на активи, използвани за доход.