Съдържание:
Отсрочените данъчни активи и пасиви са преките резултати от отсрочени данъци, които се основават на временни разлики в отчетените приходи или разходи между счетоводните книги и данъчните декларации. С други думи, всяка разлика в данъчната основа на счетоводния доход и облагаемия доход води до данъчна разлика между отчетения данък върху дохода за счетоводните книги и дължимия данък върху доходите за данъчни декларации. Отсрочените данъци могат да бъдат отсрочени или за данъчен разход или за дължими данъци, които генерират съответно отсрочени данъчни активи или пасиви в баланса.
Счетоводни книги
За да записват приходите и разходите в счетоводните книги, компаниите трябва да следват общоприетите счетоводни принципи или общоприети счетоводни принципи, които са на базата на текущо начисляване. Съгласно GAAP, компаниите отчитат приходи, когато са реализуеми и са спечелени, въпреки че не са получени парични средства. По същия начин фирмите записват разходи, тъй като те се случват, въпреки че не са платени парични средства. В резултат на това компаниите изчисляват данъчната си база и отчитат данъчните разходи в счетоводните книги въз основа на счетоводния доход, получен от приходите и разходите, записани по общоприети счетоводни принципи.
Връщане на данъци
Счетоводните приходи по GAAP не могат да се съгласуват понякога с облагаемия доход, данъчната основа за изчисляване на дължимия данък върху дохода, изискван от данъчните кодове.Съгласно данъчните кодове, основаващи се на паричните средства, компаниите регистрират приходи и разходи само когато са получили или платили пари в брой, независимо дали са били спечелени приходи или са направени разходи. В резултат на това, ако размерът на счетоводните приходи, основани на общоприетите счетоводни принципи, е различен от този на облагаемия доход, основан на данъчните кодове, изчисленият разход за данъци върху дохода за счетоводните книги би бил различен от данъка върху доходите, който се дължи за данъчни декларации, което създава отсрочване на данъка.
Отсрочени данъчни активи
Когато разходът за данъка върху дохода е по-малък от данъка върху дохода, дължим в резултат на приспадане на неконсолидирани разходи в счетоводните книги, някои разходи за данъци върху дохода се отлагат за бъдещето. По-големият данък върху доходите, който се дължи на данъчните декларации, създава отсрочен данъчен актив, който компаниите могат да използват за плащане на отсрочени разходи за данъци върху дохода в бъдеще. Отсрочените данъчни активи могат да бъдат представени като текущи активи, ако временна разлика между счетоводните приходи и облагаемия доход се съгласува през следващата година.
Отсрочени данъчни задължения
Когато разходът за данъка върху дохода е по-висок от дължимия данък върху доходите в резултат на непризнаване на някакви безналични приходи в данъчните декларации, някои платими доходи са отсрочени за бъдещето. По-малкият данък върху доходите, който се дължи на данъчните декларации, създава отсрочен данъчен пасив, който дружествата трябва да поемат, като плащат всякакви отсрочени данъчни задължения, платими в бъдеще. Отсрочените пасиви могат да бъдат представени като текущи задължения, ако временната разлика между счетоводните приходи и облагаемия доход се съгласува през следващата година.